Nooit investeringsaftrek voor laadpalen op de thuisbasis
In reactie op een parlementaire vraag heeft de minister van Financiën bevestigd dat er geen mogelijkheid is voor investeringsaftrek voor laadpalen die bij de bedrijfsleider thuis worden geïnstalleerd. Dit is eveneens van toepassing wanneer de onderneming haar hoofdkantoor op het woonadres van de bedrijfsleider heeft (Vr. en Antw. Kamer 2021-22, nr. 55-084, 153).
Aftrek als beroepskost: geen aftrekbeperking tem 2029
Het wetsontwerp breidt de lijst van autokosten die niet onderhevig zijn aan de aftrekbeperking uit met de kosten "met betrekking tot laadstations voor elektrische voertuigen" (nieuw art. 66, § 2, 5° WIB 1992). De memorie van toelichting verduidelijkt dat de aftrek van deze kosten "fiscaal niet wordt beperkt", "ongeacht het fiscale aftrekpercentage dat van toepassing is op de voertuigen die gebruikmaken van het laadstation" (MvT, 8). Deze regeling gaat in op de datum van publicatie in het Belgisch Staatsblad en is van toepassing vanaf het aanslagjaar 2022.
Echter, de onbeperkte aftrek vervalt voor "vanaf 1 januari 2030 aangekochte, geleasede of gehuurde laadstations voor elektrische voertuigen": de kosten met betrekking tot dergelijke laadstations zullen slechts aftrekbaar zijn tot een maximum van 75 % (nieuw art. 66, § 6 WIB 1992, van toepassing vanaf 1 januari 2030).
Voordeel Alle Aard thuisladen?
Op het privé gebruik van een personenwagen wordt een Voordeel Alle Aard (VAA) toegepast. In dit VAA is het elektrisch (thuis-)laden inbegrepen als aan de volgende voorwaarden wordt voldaan:
- de onderneming stelt naast de elektrische wagen ook een homecharger of laadpaal ter beschikking (de minister heeft later verduidelijkt dat ook een eigen laadpaal mag gebruikt worden)
- de homecharger of laadpaal beschikt over een communicatiesysteem dat aan de onderneming communiceert hoeveel elektriciteit er wordt verbruikt (de minister heeft later verduidelijkt dat een tussenteller ook voldoende is)
- de car policy voorziet in de terugbetaling van de met de homecharger of laadpaal getankte elektriciteit
Als men tankt met een laadkaart is dit sowieso inbegrepen in het VAA. De ter beschikking gestelde thuislaadpaal zelf is ook inbegrepen in het VAA.
Terugbetaling thuis getankte elektriciteit
De laadpaal mag eigendom zijn van de onderneming of van de werknemer of bedrijfsleider. Het standpunt van de minister hierover is doorheen de tijd versoepeld.
Voor de terugbetaling door de onderneming van thuis getankte elektriciteit moet de onderneming via een specifiek communicatiesysteem op de hoogte gebracht worden van het het werkelijke elektriciteitsverbruik. Dit kan met behulp van een slimme laadpaal, een tussenteller of een charge point operator. Toestellen aangekocht vanaf 1 januari 2025 moeten voldoen aan bepaalde nauwkeurigheidsvoorwaarden (klasse B oftewel maximaal 2% afwijking op de meting).
De car policy dient te voorzien in de terugbetaling van de met de thuislaadpaal getankte elektriciteit.
Omdat de berekening van de werkelijke elektriciteitskost geen sinecure is (dag- en nachttarief, vast, variabel of dynamisch energiecontract, zonnepanelen, thuisbatterij, capaciteitstarief, contractwijzigingen, enz.) voorziet de Administratie in een tolerantie met betrekking tot de vaststelling van de werkelijke elektriciteitskost. Deze tolerantie is enkel geldig in het jaar 2025, waarbij men een vast bedrag per kWh mag toepassen van maximaal het CREG-tarief. Dit tarief verschilt in elk gewest en wordt elk kwartaal vastgesteld.
Voor het 1ste kwartaal 2025 heeft de Administratie het toepasselijke CREG-tarief bekendgemaakt:
- Vlaams Gewest: 28,22 eurocent/kWh
- Brussels Gewest: 32,94 eurocent/kWh
- Waals Gewest: 32,56 eurocent/kWh
Voor de terugbetaling van elektriciteitskosten voor 1 januari 2025 zal de Administratie dit beoordelen met enige soepelheid met de CREG-boordtabel als leidraad.
Voor de terugbetaling van elektriciteitskosten na 31 december 2025 zal de Administratie evalueren welke systemen op dat moment beschikbaar zijn en zo nodig de tolerantie verlengen.
Terugbetaling publiek getankte elektriciteit
Indien de onderneming de laadkosten van een publieke laadpaal terugbetaalt is dit in principe onderhevig aan de toepassing van een extra Voordeel Alle Aard. Als de onderneming echter een laadpas ter beschikking stelt is dit niet het geval.
Eigen wagen
Bij de terugbetaling van elektriciteitskosten van de eigen elektrische wagen moet er in principe een Voordeel Alle Aard worden toegepast.
Werknemer of bedrijfsleider
De regelgeving met betrekking tot thuislaadpalen en terugbetaling van elektriciteitskosten is van toepassing zowel op werknemers als bedrijfsleiders.